1.银行存款的日常核算工作

银行存款的核算主要包括序时核算和总分类核算两个部分。在实际操作中，出纳人员主要从事序时核算。

（1）序时核算银行存款的序时核算，就是指利用银行存款日记账，按照经济业务发生完成的时间顺序，将银行存款的收、支、余情况逐日、逐笔地反映出来。

银行存款日记账是逐日、逐项记录一个单位银行存款收、支及结存情况的账簿。银行存款日记账由出纳人员根据银行存款收、付款凭证和原始凭证进行登记，并在每日终了时结算出银行存款收支发生额和结存额。月末还要计算出本月收入、付出的合计数和月末结余数，并与“银行存款”总分类账进行核对。银行存款日记账的建立和使用，为随时掌握银行存款收、支动态和结余情况，合理调度资金，为企业收、支平衡提供信息资料。

只要有结算业务的单位，不管其规模大小，都要设置银行存款日记账。不同单位，由于其经济性质、规模大小、经营管理的要求各不相同，因而相应需要设置的日记账的种类、格式也就不同。在具体设置日记账时，应从本单位实际情况出发，遵循节约原则，避免复杂与浪费。有外币存款的企业，应分别按人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。

期末，各种外币账户的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益。汇兑损益一般计入当期财务费用，但下面两种情况除外：

①筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用。

②与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理。

（2）总分类核算①会计科目的设置其会计科目为“银行存款”。它属于资产类会计科目，用以核算企事业单位存入银行的各种存款的增减变动和结存情况。该科目借方反映企事业单位银行存款的增加数，贷方反映减少数，余额一般在借方，表示企事业单位银行存款的实际结存数。各单位存入其他金融机构的存款，也应在本科目内核算。但是单位的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等均不在本科目核算，而应记入“其他货币资金”科目。

②如何处理银行存款核算的账务企事业单位存入款项时，应填写“送款单”，将现金或结算款项存入银行。企事业单位根据银行收款退回的“送款单”作为存款凭证，记入“银行存款”的借方，或由单位委托银行按照结算办法及有关规定，将单位收入的款项主动存入银行，单位凭银行收款退回通知单作为存款凭证。企事业单位从银行提取现金，应开具现金支票作为银行存款支出的凭证，记入“银行存款”的贷方。

2.账务处理（1）库存现金及银存款的账务处理“例5-1”某商业企业销售商品收到现金11700元。会计分录为：

借：库存现金。

贷：主营业务收入。

应交税费――应交增值税（销项税额）1700“例5-2”某工业企业销售产品一件，单价400元，增值税68元，收到现金468元。会计分录为：

借：库存现金。

贷：主营业务收入。

应交税费――应交增值税（销项税额）68“例5-3”企业出租包装物，收到租金3000元现金，有关会计分录为：

借：库存现金。

贷：其他业务收入。

“例5-4”企业股票投资收到现金股利4000元，有关会计分录为：

借：库存现金。

贷：投资收益。

“例5-5”企业将一台回收的残料价值1000元的报废设备出售，收到现金，有关会计分录为：

借：库存现金。

贷：固定资产清理。

“例5-6”公司5月31日在清查中发现库存现金短缺800元，经查是出纳员张某工作失误造成的，按规定由张某赔偿。

（1）在这种情况下应先做付款凭证，其会计分录为：

借：其他应收款――现金短款（张某）800贷：库存现金。

（2）在收到赔款时，应编制现金收款记账凭证，其贷方科目为其他应收款，其会计分录为：

借：库存现金。

贷：其他应收款――现金短款（张某）800“例5-7”公司仓库产品发生霉烂变质，造成损失600元，经查明为保管员王某失职造成，按规定应由王某赔偿损失并罚款400元。

（1）实际发生责任事故时，由会计人员编制如下会计分录（未考虑增值税进项税额）：

借：其他应收款――财产赔款。

贷：待处理财产损溢――待处理流动资产损溢。

（2）实际收到王某交来的赔款和罚款金时，应编制现金收款记账凭证，做如下会计分录：

借：库存现金。

贷：其他应收款――财产赔款。

营业外收入。

“例5-8”企业技改中心开办期间支付办公费5000元（现金），注册登记费2000元（现金）。会计分录如下：

借：长期待摊费用。

贷：库存现金。

“例5-9”29日，职工徐某出差归来，报销差旅费500元，补给现金100元，结清原借款400元，此款已入账。会计分录如下：

借：管理费用。

贷：其他应收款――徐某。

库存现金。

“例5-10”公司用现金支付本单位李某医药费500元。会计分录为：

借：应付职工薪酬。

贷：库存现金。

“例5-11”公司用现金支付报废固定资产的清理费用2000元。会计分录为：

借：固定资产清理。

贷：库存现金。

（2）其他货币资金的核算①其他货币资金的性质与范围其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资金同现金和银行存款一样，是企业可以作为支付手段的货币。其他货币资金同现金和银行存款相比，有其特殊的存在形式和支付方式，在管理上有别于库存现金和银行存款，应单独进行会计核算。

除现金、银行存款以外的货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款以及在途货币资金等。外埠存款是指到外地进行临时或零星采购时，在采购地银行开立临时采购账户，而向临时采购存款户存入的款项；银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定用于银行汇票结算而存入银行的款项；银行本票存款是指企业为取得银行本票，按规定用于银行本票结算而存入银行的款项；信用卡存款是指企业办理信用卡结算而存入的款项；在途货币资金是指企业同所属单位之间或上下级之间，汇出方已划出未达汇入方的汇款。

②其他货币资金收付其他货币资金以“其他货币资金”科目进行核算，并按其他货币资金的内容设置明细科目进行明细核算。

外埠存款。

企业在外埠开立临时账户，需经开户地银行批准。银行对临时采购户一般实行半封闭式管理的办法，即只付不收，付完清户。除采购人员差旅费用可以支取少量现金外，其他支出一律转账。

“例5-12”某企业根据发生的有关外埠存款收付业务，编制会计分录如下：

（1）企业在外埠开立临时采购账户，委托银行将800000元汇往采购地。

借：其他货币资金――外埠存款。

贷：银行存款。

（2）采购员以外埠存款购买材料，材料价款500000元，增值税85000元，货款共计585000元，材料入库。

借：原材料。

应交税费――应交增值税（进项税额）85000贷：其他货币资金――外埠存款。

（3）外埠采购结束，将外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款215000元收妥入账。

借：银行存款。

贷：其他货币资金――外埠存款。

银行汇票存款。

企业办理银行汇票，需将款项交存开户银行。未用汇票存款应及时办理退款。其账务处理与外埠存款基本相同。

“例5-13”某企业根据发生的有关银行汇票存款收付业务，编制会计分录如下：

（1）企业申请办理银行汇票，将银行存款50000元转为银行汇票存款。

借：其他货币资金――银行汇票存款50000贷：银行存款。

（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款46800元，其中，材料价款40000元，增值税6800元，材料入库。

借：原材料。

应交税费――应交增值税（进项税额）6800贷：其他货币资金――银行汇票存款。

（3）收到多余款项退回通知，将余款3200元收妥入账。

借：银行存款。

贷：其他货币资金――银行汇票存款。

银行本票存款。

企业办理银行本票，需将款项交存开户银行。本票存款实行全额结算，本票存款与结算金额的差额一般采用支票或其他方式清结。其账务处理与银行汇票存款基本相同。

“例5-14”某企业根据发生的有关银行本票存款收付业务，编制会计分录如下：

（1）企业申请办理银行本票，将银行存款60000元转入银行本票存款。

借：其他货币资金――银行本票存款60000贷：银行存款。

（2）收到收款单位发票等单据，采购材料付款58500元，其中，材料价款50000元，增值税8500元，材料入库。

借：原材料。

应交税费――应交增值税（进项税额）8500贷：其他货币资金――银行本票存款。

（3）收到收款单位退回的银行本票余款1500元，存入银行。

借：银行存款。

贷：其它贷币资金――银行本票存款。

在途货币资金。

企业进行在途货币资金核算，主要是为了提供上下级独立核算单位之间下拨或上缴货币资金的具体情况。在会计处理上，“其他货币资金――在途货币资金”，同核算上下级拨缴款项的有关科目形成对应关系。

“例5-15”某单位的附属独立核算单位根据发生的在途货币资金业务，编制会计分录如下：

（1）上级单位以银行存款拨入单位资金30000元，作为本单位周转资金。本单位收到上级单位的通知及所附划款单据的复印件。

借：其他货币资金――在途货币资金。

贷：上级拨入资金。

（2）收到银行转来收款通知，上级单位投入的周转资金已收妥入账。

借：银行存款。

贷：其他货币资金――在途货币资金30000信用卡存款。

企业对于信用卡存款的核算主要包括办理信用卡存款、以信用卡支付有关费用、收取信用卡存款利息收入等。

“例5-16”某企业根据发生的有关信用卡存款收付业务，编制会计分录如下：

（1）将银行存款70000元存入信用卡。

借：其他货币资金――信用卡存款。

贷：银行存款。

（2）信用卡支付业务招待费4500元。

借：管理费用。

贷：其他货币资金――信用卡存款。

（3）收到信用卡存款的利息80元。

借：其他货币资金――信用卡存款。

贷：财务费用80揭秘你的第二性格测试题目：

如果另一半临终前要送你最后一样礼物，你希望是什么？

A。一笔金钱B。一个秘密C。一栋房子D。一本日记解析：

A。你具有“表演性格”，这类型的人虽然在别人眼里已经是100分了，可是自己却还希望可以做到最好，因此常会给自己无形的压力！

B。你具有“赌徒性格”，这类型的人非常强悍，觉得任何的挫折和困难都无法把自己打倒，遇到再大的挫折都能很快地站起来。

C。你具有“怀疑性格”，这类型的人需要很大的安全感，不管是金钱、工作或是成就感上，当安全感不足时就很容易得自闭症！

D。你具有“保护性格”，这类型的人公私分明，在工作的时候会尽情地发挥，可是在私下的时候希望跟家人或朋友待在被保护的空间之内，这样会感觉比较自在，可以完成自己另一个真实的身份！

§§第六章外汇管理实务点睛 。VIP。♂丝♂路♂文♂学♂网*♂www.wen♂xue.c♂om