1.商业汇票及其适用范围

商业汇票，是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向付款人或被背书人支付款项的票据。

商业汇票按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票按双方约定签发，由收款人签发的商业承兑汇票，应交付款人承兑；由付款人签发的商业承兑汇票，应经本人承兑。银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。

商业汇票适用于在银行开立账户的法人之间根据购销合同先发货后收款或延期付款而进行的商品交易，无论是同城还是异地，其款项结算均可使用商业汇票结算方式。

2.商业汇票结算程序（1）商业承兑汇票结算程序商业承兑汇票结算一般可分为3个步骤进行：

①签发和承兑商业汇票商业汇票一式三联，可由收款人签发，也可由付款人签发，汇票签发人留存备查。第一联由付款人（即承兑人）留存，付款人据此借记有关科目，贷记“应付票据”科目。第二联由付款人（即承兑人）在承兑栏加盖预留银行印鉴章，并在商业承兑汇票正面签署“承兑”字样以示承兑后，将商业承兑汇票交给收款人，收款人据此借记“应收票据”科目，贷记有关科目。

收款人收到开户银行转来的盖有转账收讫章的委托收款凭证第四联（收款通知），据以编制银行存款凭证，出纳员根据审核无误的收款凭证登记银行存款日记账。

③到期兑付付款人收到开户银行转来的委托收款凭证第五联（付款通知）及所附商业承兑汇票，与留底卡片（即商业承兑汇票第一联）核对无误后，应于当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内（遇法定休假日顺延，下同）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日顺延，下同）上午开始营业时，将票款划给持票人。

付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款。付款人在接到通知日的次日起3日内未通知银行付款，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时将票款划给持票人。

银行在办理划款时，付款人存款账户不足支付的，应填制付款人未付款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。

付款人存在合法抗辩事由拒绝支付的，应自接到通知日的次日起3日内，作成拒绝付款证明（即“拒绝付款理由书”）送交开户银行，银行将拒绝付款证明和商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。

（2）银行承兑汇票的结算程序3.商业汇票的贴现（1）商业汇票的收款人或被背书人需资金时，可持到期的承兑汇票填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。

“贴现凭证”一式五联。第一联代申请书，由银行作贴现付出传票；第二联收入凭证，由银行作贴现申请人账户收入传票；第三联收入凭证，由银行作贴现利息收入传票；第四联收款通知，由银行给贴现申请人的收款通知；第五联到期后由会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入传票。

（2）贴现的期限一律从其贴现之日起至汇票到期日止。

实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。贴现利率按有关规定执行，贴现利率按现有同档次信用贷款利率上浮3%执行。

贴现利息和实付贴现金额的计算公式为：

贴现利息=票面到期值×贴现天数×贴现率实付贴现金额=票面到期值-贴现利息“例3-5”某企业贴现票据的汇票金额为8000元，贴现天数60天，贴现率月息为9.45‰，则：

贴现利息=8000×60×（9.45‰÷30）=151.2（元）实付贴现金额=8000-151.2=7848.8（元）（3）贴现到期，贴现银行向承兑人收取票款。

如商业承兑汇票，承兑人的银行账户不足支付时，其开户银行除按规定收取罚款外，应立即将商业承兑汇票退给贴现银行，贴现银行从贴现申请人账户内收取。

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