12.1管理费用制度设计案例

第一章总则1.为了加强公司管理费用的管理和控制管理费用的支出，从而更好地规范公司的管理费用的核算工作，提高经济效益，特制定本制度。

2.管理费用是指公司行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动所发生的费用，包括公司董事会和管理部门在公司经营管理中发生的、或者应当由公司统一负担的公司经费等。

第二章管理费用核算1.公司发生的管理费用设置“管理费用”科目进行总分类核算，并在“管理费用”科目中按费用项目设置明细账进行分类核算：

（1）工会经费：核算按公司管理人员工资总额的2%提取的工会经费。

（2）职工教育经费：核算按公司管理人员工资总额的1.5%提取的职工教育经费。

（3）劳动保险费：核算公司支付离退休职工的退休金（包括按照规定缴纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括公司支付离退休人员参加医疗保险的费用）、职工退休金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费以及按照规定支付给离休人员的各项经费。

（4）失业保险费：核算按照国家规定缴纳的失业保险费。

（5）税金：核算公司按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

（6）土地使用费：核算公司使用土地而支付的费用。

（7）土地损失补偿费：核算公司在生产经营过程中破坏国家不征用的土地所支付的土地损失补偿费。

（8）折旧费：核算管理部门的各项固定资产按照规定计提的折旧费。

（9）无形资产摊销：核算专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

（10）开办费摊销：核算开办费在一定年限内分期平均摊销额。

（11）上缴基金、费用：核算按照各级规定上缴的各种基金和费用。

（12）差旅费：核算公司管理部门的管理人员因公发生的差旅费。

（13）会议费：核算公司和各事业部召开各种会议发生的各项费用。

（14）办公费：核算管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用，但不包括图纸和制图用品。

（15）修理费：核算管理部门所使用固定资产按照规定预提的大修理费，以及管理部门所使用固定资产和低值易耗品的经常修理费用。

（16）物料消耗：核算行政管理部门日常消耗的机物料，不含修理固定资产和低值易耗品消耗的物料。

（17）低值易耗品摊销：核算管理部门所使用的低值易耗品的摊销费。

（18）董事会费：核算公司董事会及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

（19）咨询费：核算公司向有关咨询机构进行科学技术经营管理咨询所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

（20）审计费：核算公司聘请中国注册会计师进行查账验资，以及进行资产评估等发生的各项费用。

（21）工资：核算公司职能管理部门管理人员的工资及奖金，包括警卫、消防、勤杂、长期脱产外借和学习人员的工资。

（22）福利费：核算按公司职能部门或各事业部管理人员工资总额的14%提取的职工福利费。

（23）诉讼费：核算公司因起诉或者应诉而发生的各项费用。

（24）排污费：核算公司按照规定缴纳的排污费用。

（25）运杂费：核算公司管理部门发生的运杂费。

（26）检验费：核算公司质量管理部门为检验管理产品质量发生的各种费用，包括产品检验费和产品质量测试费。

（27）劳动保护费：核算公司管理部门发生的诸如工作服、清凉饮料等各方面的费用。

（28）财产保险费：核算公司对经营管理用财产物资进行保险而发生的财产保险费。

（29）租赁费：核算公司管理部门租用办公场地所支付和分摊的租赁费。

（30）水电费：核算公司管理部门耗用的水电费。

（31）仓库经费：核算公司仓库发生的保管维护等费用。

（32）技术转让费：核算公司使用非专利技术而支付的费用。

（33）技术开发费：核算公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费、工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品试制、技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制的费用以及试制失败损失等费用。

（34）业务招待费：核算公司为业务经营的合理需要而支付的费用，包括餐费和公共关系协调费用。

（35）坏账损失：核算公司按一定比例计提的坏账损失和实际发生的坏账损失。

（36）存货盘亏或盘盈：核算公司存货发生盘亏、毁损和报废的损失。

（37）存货跌价准备：核算公司存货在期末按成本与可变现净值孰低计量，对可变现净值低于存货成本的差额计提的存货跌价准备。

（38）其他：核算不能列入以上各项目的各种管理费用。

2.财务部负责管理费用核算的会计应于每月6日前，将上月份公司发生的管理费用总额及各部门发生的管理费用，编制《管理费用明细表》及《管理费用分析报告》上报财务负责人。

3.管理费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利润。

第三章附则1.本制度由财务部负责解释。

2.本制度自颁布之日起施行。

12.2营业费用制度设计案例第一章总则1.为了加强公司营业费用的管理和控制营业费用的支出，从而更好的规范营业费用的核算工作，提高企业的经济效益，特制定本制度。

2.营业费用是指公司在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。

第二章营业费用核算1.公司发生的营业费用，设置“营业费用”科目进行总分类核算，并在“营业费用”科目中按费用项目设置明细账进行明细核算：

（1）折旧费：核算销售部门所用固定资产按照规定提取的折旧费。

（2）修理费：核算销售部门所用固定资产按照规定预提的大修理费用，以及所使用的固定资产和低值易耗品的经常修理费用。

（3）物料消耗：核算销售部门日常消耗的机物料，包括销售服务车辆消耗的各种油料。

（4）运杂费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的各种运输费、装卸费等。

（5）包装费：核算销售部门在销售产品、部件过程中发生的包装费。

（6）保险费：核算在产品销售过程中发生的由本公司承担的货物保险费及车辆保险费。

（7）销售服务费：核算销售部门发生的各项售后服务费用。

（8）广告费：核算销售部门支付的用于产品广告宣传的广告费、资料费。

（9）展览费：核算销售部门支付的用于产品参加各种展览所发生的费用。

（10）租赁费：核算为销售产品而支付的房屋、场地租赁费。

（11）差旅费：核算销售部门职工的上下班交通补贴和因公外出的各种差旅费、误餐费支出等。

（12）会议费：核算销售部门为开展产品销售工作而召开的各种会议发生的会议费用及销售部门参加各类产品订货会而交纳的会议费。

（13）业务费：核算销售部门为销售产品而支付的业务招待费。

（14）低值易耗品摊销：核算销售部门所使用的低值易耗品的摊销费。

（15）代销费：核算委托外单位代销本公司产品而发生的手续费。

（16）工资：核算销售部门的职工工资及奖金。

（17）福利费：核算公司销售部门职工福利费，按销售部门职工工资总额的14%提取。

（18）办公费：核算销售发生的各种办公费用，包括通讯费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费和办公用品费等。

（19）其他：核算不能列入以上项目的各种销售费用。

2.营业费用具体办法一般有如下三种：

（1）按照产品销售收入货款回收额进行比例提成的办法。

（2）按照营业费用占产品销售额的比例进行控制。

（3）实行营业费用包干控制。

3.财务部负责营业费用核算的会计要严格审核每一笔营业费用支出，正确划分应列支的明细科目。

4.除了按二级科目进行明细核算外，财务部还应根据销售部门的要求，对营业费用进行分销售机构或区域的分类核算。

5.负责营业费用核算的会计应于每月6日前将上月份销售部门发生的《营业费用明细表》及《营业费用分析报告》上报公司财务负责人。

第三章附则1.本制度由财务部负责解释。

2.本制度自颁布之日起施行。

12.3财务费用制度设计案例第一章总则1.为了加强公司财务费用的管理和控制财务费用的支出，从而更好的规范公司的财务费用的核算工作，提高企业的经济效益，特制定本制度。

2.财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。

第二章财务费用核算1.公司发生的财务费用，设置“财务费用”科目进行总分类核算，并在“财务费用”科目中按费用项目设置明细账进行分类核算：

（1）利息支出：核算公司生产经营期间为筹集生产经营所需资金而发生的利息净支出（减存款利息收入）。

（2）汇兑损失：核算由于汇率变动而造成的应由当期损益负担的汇兑损失（减汇兑收益）。

（3）调汇手续费：核算公司由于调剂外汇而发生的手续费。

（4）银行手续费：核算公司到银行办理各种结算业务而交付给银行的手续费。

（5）其他：核算不能列入上述项目的各种财务费用。

2.财务部负责财务费用核算的会计应于每月6日前，将上月份公司发生财务费用分项目编制《财务费用明细表》及《财务费用分析报告》上报财务负责人。

3.财务费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利润。

第三章附则1.本制度由财务部制定、解释和修改。

2.本制度自颁布之日起施行。

12.4制造费用制度设计案例第一章总则1.为了加强成本管理，正确归集各项成本费用，规范制造费用的核算内容和方法，特制定本制度。

2.制造费用是指各分厂、车间为组织和管理本部门的产品生产和劳务活动而发生的各项间接费用。

第二章制造费用的核算内容与项目制造费用下列项目进行费用归集和明细核算：

1.修理费：核算分厂及车间所使用的固定资产和低值易耗品进行日常修理所耗用的各种费用，以及按规定提取或摊销的大修理费用。

2.租赁费：核算分厂及车间租入固定资产所支付的租金费。

3.机物料消耗：核算分厂及车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，包括工艺过程中不能制定消耗定额的零星辅助材料和设备维护材料。

4.工资：核算分厂及车间管理人员、技术人员、辅助生产人员及勤杂服务人员的工资。

5.福利费：核算按分厂及车间管理人员、技术人员、辅助生产人员及勤杂服务人员工资总额14%提取的职工福利费。

6.折旧费：核算分厂及车间使用的房屋、建筑物、机器设备等固定资产按照规定计提的折旧费。

7.低值易耗品摊销：核算分厂及车间使用的低值易耗品的摊销费，主要包括工装、模具、仪器、办公家具等的耗损及摊销费。

8.水电费：核算分厂及车间日常管理中发生的水、电费用。

9.办公费：核算分厂及车间耗用的文具、印刷、邮电、办公用品等费用。

10.差旅费：核算分厂及车间人员因公外出而发生的差旅费。

11.运输费：核算分厂及车间为组织生产，装运部件、产品而发生的运输费用，包括分厂、车间自备运输车辆所发生的费用。

12.试验检验费：核算分厂及车间对材料、产品进行分析、化验、试验、检验、检测等发生的费用。

13.在产品的盘亏和毁损：核算分厂及车间发生的材料、半成品等在产品的盘亏和毁损，在产品的盘盈也在本科目核算。

14.停工损失：核算分厂及车间因季节性生产和大修理期间停工所发生的损失。

15.其他：核算分厂及车间发生的不属于以上项目的其他间接费用。

第三章制造费用的归集1.制造费用由公司和各分厂实行二级核算。

2.财务部设置“制造费用”科目进行制造费用的总分类核算，同时按分厂设置二级科目、三级科目进行明细分类核算。

3.各分厂会计设置“制造费用”科目进行制造费用的总分类核算，同时按车间（管理）设置二级科目三级科目进行明细分类核算。

4.各分厂发生的办公费、差旅费、试验检验费、技术资料费等费用，凭分厂会计开具的“内部资金结算单”到财务部报销，由分厂会计和财务部分别归集计入“制造费用”账户。

5.各分厂发生的机物料消耗、劳动保护费等费用，月末以材料核算组编制的《材料消耗汇总表》和分厂会计开具的“内部资金结算单”为依据，由分厂会计和财务部分别归集计入“制造费用”账户。

6.各分厂发生的折旧费、水电费、工资、福利费等费用，以财务部开具“特种转账传票”或分厂会计开具的“内部资金结算单”为依据，由分厂会计和财务部分别归集计入“制造费用”账户。

第四章制造费用的分配1.制造费用按分厂、车间归集起来后，应由各分厂、车间生产的全部产品或劳务来负担。根据本公司产品生产特点和成本计算的方法，分厂按下列两种方法分配制造费用。

（1）生产工人工时比例法：

是指以各种产品、部件所耗用的生产工人工时比例分配制造费用的方法。计算公式如下：

制造费用分配率=制造费用总额÷各种产品实际（或定额）生产工人工时总和某产品分配的制造费用=该产品实际（或定额）生产工人工时×费用分配率（2）生产工人工资比例法：

是指以各种产品、部件的生产工人工资比例分配制造费用的方法。计算公式如下：

制造费用分配率=制造费用总额÷各种产品实际（或定额）生产工人工资总和某产品分配的制造费用=该产品实际（或定额）生产工人工资×费用分配率2.财务部月末根据各分厂传递过来的“产品成本计算单”将“制造费用”分配到各种完工产品。

3.“制造费用”科目期末无余额，全部由完工产品承担。

4.每月5日前，财务部负责制造费用核算的会计和分厂会计分别编制出《制造费用明细表》，并进行简要费用分析。

第五章附则1.本制度由财务部负责解释。

2.本制度自颁布之日起施行。

12.5工资管理制度设计案例第一章总则第一条为了明确工资结算制度，建立公平、合理的分配制度，激励员工潜能发挥，保证劳资双方的合法权益。遵照国家有关劳动人事管理政策和公司其它有关规章制度，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司全体员工（试用工和临时工除外）。本制度所指工资，是指公司依据劳动合同规定每月定期发放给员工的工资，不含奖金和风险收入。

第三条本制度使用于公司本部，所属控股的子公司及分公司的工资管理及核算办法由子公司及分公司参照本制度制订，由董事会批准后施行。

第二章工资结构第四条员工工资由固定工资、绩效工资两部分组成。

第五条工资包括：基本工资、岗位工资、技能工资、职务津贴、工龄工资、住房补贴、误餐补贴、交通补贴。

第六条固定工资是根据员工的职务、资历、学历、技能等因素确定的、相对固定的工作报酬。固定工资在工资总额中占40%。

第七条绩效工资是根据员工考勤表现、工作绩效及公司经营业绩确定的、不固定的工资报酬，每月调整一次。绩效工资在工资总额中占0～60%。

第八条员工工资总额由各部门经理、项目经理拟定后报总经理审批。部门经理、项目经理每月对员工进行考核，确定绩效工资发放比例并报人力资源部审核、总经理审批后予以发放。

第九条员工工资扣除项目包括：个人所得税、缺勤、扣款（含贷款、借款、罚款等）、代扣社会保险费、代扣通讯费等。

第三章工资系列第十条公司根据不同职务性质，分别制定管理层、职能管理、项目管理、生产、营销五类工资系列。

第十一条管理层系列适用于公司总经理、副总经理。

第十二条职能管理工资系列适用于从事行政、财务、人事、质管、物流等日常管理或事务工作的员工。

第十三条项目管理工资系列适用于各项目经理及项目部成员。

第十四条生产工资系列适用于生产部从事调试、焊接、接线等生产工作的员工。

第十五条营销工资系列适用于销售部销售人员（各项目部销售人员可参照执行）。

第四章工资计算方法第十六条工资计算公式：

应发工资=固定工资+绩效工资实发工资=应发工资――扣除项目固定工资=工资总额×40%绩效工资=工资总额×60%×绩效工资计发系数。

第十七条工资标准的确定：根据员工所属的岗位、职务，依据《岗位工资一览表》确定其工资标准。待岗人员工资按照本地区当年度最低生活保障标准执行。

第十八条绩效工资与绩效考核结果挂钩，试用期与待岗员工不享受绩效工资。

第十九条职能部门普通员工考核由其部门经理负责；部门经理考核由其主管副总负责；项目部成员考核由其项目经理负责。考核成绩和计发系数每月5号前上报至人力资源部。

1.原则上管理层工资由公司承担，若管理层人员兼任项目经理，则其基本工资由公司承担，绩效工资由项目部承担。

2.总经理绩效工资计算方法：总经理月绩效工资=项目经理月平均绩效工资×1.5.总经理的收入原则上最高限额为5000元。副总经理兼任项目经理时绩效工资原则上按其负责的项目的经营情况确定其月绩效工资。

第二十条为鼓励公司部门经理、项目经理及以上管理者为公司忘我工作，体现责、权、利相结合的原则，公司按月发放职务津贴。

第五章薪级调整第二十一条原则上公司在每个财务年度结束后，根据当年的经营业绩，并根据年终综合考核成绩对全体员工发放二次绩效工资（年终奖），并酌情对工资标准予以调整，重新确定所有员工的工资。年工资总额增减幅度与上年度公司经济效益成正比。

第二十二条年终绩效考核采用档级评分制，评分方法与考核工具另行规定。

第六章关于员工工资第二十三条员工工资标准的确立、变更：

1.公司员工工资标准经董事长批准。

2.根据公司经营状况，可以变更员工工资标准。

第二十四条员工工资核定：

1.员工根据本人业绩表现、工作能力、工