1.2企业财务制度的目标

企业财务制度的目标是在企业具体生产经营中完善的，其主要的内容如下：

1.财务投资目标（1）财务投资目标应包括：

[1]财务投资管理是公司战略与经营管理的重要组成部分。

财务投资目标是公司发展目标，财务投资是实现公司发展目标的必要手段。

[2]把财务投资规模控制在一个科学、合理和最有效的水平上。

财务投资规模必须符合公司的发展要求、筹资能力和承受能力，在此基础上实现投资收益的最大化。

[3]实现公司投资结构的最佳配置。

使投资方向、投资期限、投资工具、投资方式、投资区域等组成最优组合，避免投资风险。

（2）财务投资目标实现的条件：

[1]财务投资控制能力。

在对外投资时应着重考虑为取得控制权而需的投资额度，以及取得控制权后，如何实现其权利等问题。

[2]筹资能力。

投资决策要求公司能够及时、足额、低成本的筹集到投资所需资金。

2.财务筹资目标（1）财务筹资目标应包括：

[1]满足投资需要目标。

筹资制度应该以投资制度为前提，筹资的规模、时机、组合必须依据和适应投资的需要。

[2]低筹资成本目标。

低成本是公司选择和确定筹资制度的基本标准。

[3]低筹资风险目标。

筹资制度必须着眼于筹资结构，尤其是自有资本与债务资金、长期资金与短期资金的均衡关系，从筹资入手把公司风险降到最小。

[4]高筹资效率目标。

包括筹资过程组织策划的高效率、通过筹资政策巩固公司的控制权、提高公司的综合效益和竞争能力、改善和稳定公司形象。

（2）财务筹资目标内容的实现需要一定条件：

[1]充分发挥各种筹资方式的功能。

[2]考虑筹资的成本与资本的功能。

从公司或筹资者的角度看，需要考虑两方面因素：

筹资成本。要考虑发行前的市盈率、预期的市盈率、以及从非资本市场筹资的成本。

筹资功能。一般来讲，筹资的成功体现在以下几点：与业务目标相结合；有利于改善资本与资产的结构；实现资本带动下的公司创新与治理改进。

3.收益分配目标（1）收益分配目标应包括：

[1]确定收益分配程序。

计算可供分配的利润、计提法定盈余公积金、计提公益金、计提任意盈余公积金，向股东支付股利。

[2]股利政策的选择。

股份公司常选择的股利政策有：

剩余股利政策。

固定或持续增加的股利政策。

固定股利支付政策。

低正常股利加额外股利政策。

[3]确定股利的发放形式。

股利的发放形式有现金股利、股票股利、财产股利和负债股利。

（2）收益分配目标实现的条件：

[1]保证公司的发展能力。

[2]公司资本结构合理化。

4.资源配置目标（1）资源配置目标应包括：

[1]由不同的权利主体行使公司资产，提高资产的运用效率。

对资产权利的诸项权能进行分解，并相应地进行权利主体的分离，目的在于提高资产权利的运用效率。

[2]企业内部资源配置效率最大化。

资本、劳动、技术及企业家的经营管理才能要素的组合和组合的效率如何，则取决于各种要素的配合程度以及科学的“经营判断”。

[3]企业外部的资源配置实现效率最大化。

企业外部的资源实现效率最大化就是所有资源在整个行业之间的配置效率。因此应调整个人利益与社会利益，实现企业内部与外部资源配置效率的协调、统一。

（2）资源配置目标实现的前提条件：

[1]合理界定产权，减少外部性。

[2]降低交易费用。

1.3企业财务制度的特点企业财务制度具有如下特点：

1.企业财务制度可分为正式约束和非正式约束人们有意识创造的一系列行为法则即正式约束，如在财务领域的《企业财务通则》以及有关的财务法规就是一种正式的约束。而人们在长期交往中无意识形成的一系列规范即非正式约束，具有持久的生命力，如财务人员在处理财务活动和协调财务关系中所形成的职业道德等。

2.企业财务制度与人的动机、行为有着内在的联系任何制度都是人的利益及其选择的结果，所有的人都是在现实制度所赋予的制度条件中活动的，人们的任何社会经济活动都离不开制度。财务活动也不例外，不管是融资活动还是投资活动，都必须受一定的制度约束。

3.企业财务制度体现一种合约关系无论正式的还是非正式的关系，是显性的还是隐性的关系，是自愿履行的还是强制履行的关系，财务制度的合约关系规定每个人在财务行为中的权利与义务，界定了人们在财务行为中可以做什么与不可以做什么，谁违反了这些规则应受到什么样的惩罚，遵循了这些规则又可以得到什么样的补偿以及如何衡量人们是否违反了这些规则的标准。

4.企业财务制度的本质企业财务制度的本质是财务管理者意志的体现，表现了财务主体在财务管理上的能动性，是处理财务关系、约束财务活动的基本原则与规范。

5.企业财务制度的变迁性企业财务制度总是与特定的条件和时间相联系，因此，它只能在一定的时间和空间范围内发挥作用，也就是说它具有变迁性。

6.企业财务制度的决定性企业财务制度随理财环境的变化而发展，所以面对多变的客观环境，财务制度的设计和选择对理财主体具有决定性的意义。

2.1企业财务制度设计的依据企业财务制度的设计必须依据客观规律和条件，企业财务制度是理论与实践结合的产物。它的依据可分为理论依据和实践依据。

一方面财务制度的设计要依赖于财务理论的指导，另一方面财务制度要体现客观条件的要求。其具体表现如下：

1.企业财务制度设计的前提和基础企业财务制度设计的前提和基础是企业的生产经营特点和管理要求。不同的企业，生产规模、经营方式、组织形式不同，其财务活动的方式和财务管理人员的素质也不可能完全一致。因此只有在充分考虑其生产经营特点和管理要求的基础上的财务制度才能具有可操作性，才能将国家赋予的理财自主权落到实处。

2.企业财务制度设计的出发点和归宿企业财务制度设计的出发点和归宿是企业的根本利益和财务管理的目标。财务制度制定的目的是为顺利执行财务工作，实现财务目标，进而实现企业目标。企业财务目标是企业财务管理实践所期望的结果，是构建企业财务运行机制的方向和标识，是人们赖以选择各种理财手段的依据和标准。因此财务制度的设计必须体现有利于财务目标的实现这一基本要求，否则，财务制度就会失去其生命力。

3.企业财务制度设计的中心环节企业财务制度设计的中心环节是系统的调查研究和科学的分析。通过调查研究，掌握大量的事实材料，并对事实材料进行认真的、科学的研究、分析、综合、判断，弄清问题的主要矛盾，关键环节以及同其他有关问题的相互依存关系，进而揭示和掌握问题的本质及发展变化规律，只有在此基础上制定的财务制度才具有实用性。可见，面对问题的事实材料进行科学的研究分析是设计财务制度的中心环节。

2.2企业财务制度设计的原则企业财务制定设计是企业财务管理的一项基本工作，其质量如何直接影响到财务技能是否正常发挥。因此，在设计财务制度时，应以下列基本原则作指导：

1.合法性原则合法性原则是指企业财务制度的设计必须符合国家的法律、法规和政策，并将这些法律、法规和政策体现到财务制度中去。

（1）所设计的企业财务制度，必须符合《公司法》、《会计法》、《企业财务通则》和分行业财务制度等财经法规的要求。

（2）所设计的企业财务制度，必须与国家有关法规相协调。

2.财务管理与财务规律相结合原则（1）财务管理活动贯穿于生产经营的全过程，它管理的各个方面是有机联系、共同制约和共同影响的，其对象具有系统性的特征。

（2）财务管理行为要受到客观条件和客观规律的制约。因此财务制度的设计应注重财务管理的系统性和财务管理的规律性，使财务制度用系统的观点来考查财务活动，并体现财务管理者的意志、愿望、目的和动机与特定的社会经济条件的有机结合，使财务管理能充分认识、掌握和驾驭财务规律。

3.适应性原则（1）企业财务制度设计既要遵循国家的统一规定，又要充分考虑企业本身的生产经营特点和管理要求，使其具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权，企业应在其财务制度中具体化，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况作出具体规定。

（2）应特别指出的是，在制定企业财务制度时，切忌盲目照抄照搬。由于各企业在生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异，各企业的财务制度不可能通用，只能借鉴吸收而不能简单模仿。如果不注意这一点，制定的企业财务制度必然适应性弱、指导性差，甚至将企业的财务工作引入歧途，导致事倍功半。

4.权责利相结合原则企业财务活动涉及面宽，对企业生产经营活动影响大，企业财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否恰当，直接关系到企业的发展和企业经济效益的提高，因此，财务制度的制定体现财务管理权、责、利的结合，即首先赋予适应的管理权限，并按照履行财务责任的情况给予应有的物质利益。

5.原则性与灵活性相结合原则国家的财经法规是企业必须遵守的原则、规定，也是企业制定财务制度的制约、导向因素之一，因此企业在制定财务制度时必须坚持其原则性。但企业人、财、物、信息各因素，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综合发挥作用，因此财务制度的制定要根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有一定的灵活性。

6.稳定性和连续性相结合原则企业财务制度要具有稳定性与连续性，不能朝令夕改。但它有一个更重要更突出的特征是要由实践来检验，凡被实践证明是正确的，就必须坚持，巩固其稳定性和连续性；凡被实践证明不能实施的，就必须修订甚至抛弃，不能笼统地看待稳定性和连续性。

7.全面性原则企业的财务活动贯穿于生产经营活动的全过程，财务管理也必须是对其全过程的管理，因此，设计企业财务制度，应该体现全面性原则。

全面规范企业的各项财务活动要做到：

（1）对企业财务活动的主体内容（资金的筹集、运用、耗费、收入、分配等）做出明确的规定。

（2）对属于企业财务管理范围而国家财务法规中未作规定的有关内容、程序、财务体制、职责分工和权限等问题做出明确规定。

使企业财务活动的各个方面、各个环节都有章可循、有法可依，形成一个完整的互相补充、互相制约的财务制度体系。坚持全面性原则，可以确保企业财务活动有序进行，为正确处理各方面的财务关系，全面做好财务管理工作提供客观依据。

8.统一性原则企业财务制度是进行财务活动的具体规范，是企业财务管理理念和企业财务文化的集中体现。因此，应将财务制度的设计权、管理权、审批权集中于母公司，以利于财务政策的一致性。子公司和分支机构则拥有制定具体实施细则的职权，但必须将实施细则报母公司审批和备案。

9.效益性原则财务制度设计的目的就是规范财务行为，保证财务目标的实现，但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率，而应该在满足财务管理要求的前提条件下使财务制度的设计更简洁明了，更具有操作性，为此，在进行财务制度设计时，要考虑其设计和运行成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳组合。为了提高运行效率，在设计财务制度时，要考虑应用现代科学技术、方法及手段，以节约运行成本，取得更大的效益。

10.稳定性原则任何制度都不可能是一成不变的，应随着市场经济的发展变化和企业的不断发展而作出适应性改进。但是，如果制度变更过于频繁，就会造成严重混乱，并影响制度的严肃性。因此，企业财务制度一定要保持相对稳定性，决不能朝令夕改，摇摆不定，让人无所适从。设计企业财务制度时其预见性和前瞻性是保持制度稳定性的重要条件。

11.统筹兼顾原则（1）符合财务管理理论，又要有利于企业的财务实务。

（2）有利于内部控制，又有利于调动各方面的积极性。

（3）有绝对的原则性，又要有相对的灵活性。

（4）满足上层管理需要，又考虑基层具体需求。

（5）规范严谨，简便易行。

（6）满足企业财务活动的当前需要，又适应企业财务活动的发展需要。

（7）要根据企业的具体目标、具体任务、具体的理财环境和人员素质高低等因素，设计出适合企业具体应用的财务制度。

2.3企业财务制度设计的种类企业财务制度设计根据其不同的范围和内容，可以分为全面性设计、局部性设计和修订性设计三种。

1.全面性财务制度设计全面性财务制度设计是对企业财务工作所应遵守的一切行为规范的设计，构成企业财务制度的基本框架，并产生一套完整的企业财务制度体系。由于全面性企业财务制度设计的内容复杂，涉及面广，难度大，质量要求高，头绪比较多，因此设计时应由总体设计到具体设计。

（1）总体设计是要对制定的企业财务制度内容和范围进行的总体规划；

（2）具体设计是在总体设计的基础之上，采用具体的程序和方法来完成总体设计的要求，用文字表格等形式作出详细具体的规定。

2.局部性财务制度设计局部性财务制度设计是对财务工作的部分规范进行设计，设计内容一般是原有财务制度中不具有的。其原因多是经营规模的扩大，经营范围的拓宽、经营方式的转变和管理要求的提高等。

3.修订性财务制度设计修订性财务制度设计是对原有的财务制度加以修改而进行的设计。比如固定资产的直线折旧法变为加速折旧法、坏账损失的直接核销法改为备抵法、发出材料计价由加权平均法改为先进先出法等。通过制定，更新财务制度的部分内容。

2.4企业财务制度设计的内容企业财务制度设计内容主要有以下几个方面：

1.财务主体的范围与关系。

2.财务管理组织体系。

3.财务管理的内容与方法。

4.企业内部财务控制规范。

5.企业财务报告与财务评价的方法与程序。

本书以此为基准，介绍了近90个企业财务制度设计案例。

1.基本财务管理制度（1）明确企业财务管理制度。

从总体上规定了企业财务管理制度包括以下几个方面：

[1]财务工作岗位职责。

[2]财务工作管理。

[3]支票管理。

[4]现金管理。

[5]会计档案管理。

[6]处罚办法。

（2）明确财务机构设置与各自职责范围。

主要包括以下两个方面的内容：

[1]企业财务机构的设置，包括：资金运筹处；会计核算处；财务管理处；预算管理处；稽核处。

[2]企业各财务机构的职责范围。

（3）制定财务机构工作标准。

主要包括以下机构的工作标准：财务中心；资金运筹处；会计核算处；财务管理处；预算管理处；稽核处；各子公司、分公司财务部、各分厂成本核算组。

（4）制定财务中心内部经济责任合同书。

主要包括：会计核算处经济责任合同；资金运筹处经济责任合同；清理债权债务经济责任合同；财务管理处经济责任合同。

合同中明确了以下内容：

[1]发包方。

[2]承包方。

[3]承包内容。

[4]考核标准。

[5]考核办法。

[6]承包期限。

[7]奖惩办法。

（5）制定发票管理制度。

主要包括以下方面：

[1]制定发票的开具制度。

[2]明确在开具发票后发生销货退回或销售折让的会计处理方法。

[3]制定发票开具的“九不准”制度。

[4]制定发票的作废制度。

[5]制定发票的领用和保管制度。

（6）制定会计档案管理办法。

主要包括以下几个方面：

[1]明确会计档案管理部门。

[2]规定会计档案归档的范围。

[3]制定会计档案的整理制度。

[4]制定会计档案的归档保管制度。

[5]制定会计档案的借阅使用制度。

[6]制定各种会计档案保管期限制度。

[7]制定会计档案的销毁制度。

（7）财会岗位职责。

主要包括以下几个方面：

[1]财务总监岗位职责。

[2]总会计师岗位职责。

[3]会计主管岗位职责。

[4]财务部部长岗位职责。

[5]出纳岗位职责。

[6]资金科科长岗位职责。

[7]会计稽核岗位职责。

[8]流动资产会计岗位职责。

[9]固定资产会计岗位职责。

[10]损益会计岗位职责。

[11]管理会计岗位职责。

[12]税务及工资会计岗位职责。

[13]电算化会计岗位职责。

[14]综合管理岗位岗位职责。

（8）会计人员管理办法。

主要介绍了会计人员的轮岗制度。

（9）出纳人员管理办法。

主要介绍了出纳人员的任职条件及职责。

（10）会计日常工作管理办法。

主要包括以下几个方面：

[1]会计业务范围及其程序。

[2]会计凭证的处理。

[3]会计记账的处理。

[4]会计报表编制的处理。

（11）出纳日常工作管理办法。

主要介绍了出纳日常业务的处理。

（12）会计人员工作交接制度。

主要包括以下几个方面：

[1]制定会计移交工作制度。

[2]制定会计接管工作制度。

[3]制定会计监交工作制度。

（13）制定处罚办法规范制度。

主要包括以下两个方面：

[1]规定对财务人员处罚的情况。

[2]规定对财务人员解聘的情况。