1.如何办理税务登记

税务登记是税务机关根据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。

对企业而言，通过纳税登记可以确认征、纳双方的权利和义务关系，也可将领取的税务登记证作为税务许可证和权利证明书。作为纳税人，进行税务登记意味着必须接受税务机关监督管理，同时享有依法获得税务服务、领购发票、行政复议、减免税优惠待遇等权利。办理税务登记是纳税人必须履行的第一个法定程序。

2.怎样办理开业税务登记（1）办理开业登记的时间。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向所在地主管税务机关申请办理税务登记。

其他纳税人应当自依照税收法律、行政法规成为纳税义务人之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。

（2）办理开业登记的地点。

①纳税企业向所在地主管税务机关申请办理税务登记。

②纳税企业跨县（市）区设立的分支机构和从事生产经营的场所，除总机构向当地主管国家税务机关申报办理税务登记外，分支机构还应当向其所在地主管国家税务机关申报办理纳税登记。

（3）办理开业登记的程序。

①纳税人提出书面申请报告，并提供下列有关证件和资料：营业执照或其他核准执业证件；有关合同、章程、协议书；银行账号证明；法定代表人或业主居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件；组织机构统一代码证书等。

属于享受税收优惠政策的企业，还应当提供相应的证明、资料。

其他需要提供的有关证件、资料，由省、自治区、直辖市税务机关确定。

②填写税务登记表。

③领取税务登记证件。

纳税人报送的税务登记表和提供的有关证件、资料，经主管国家税务机关审核后，报有关国家税务机关批准予以登记的，应当按照规定的期限到主管国家税务机关领取税务登记证及其副本，并按规定缴付工本管理费。

3.如何办理变更税务登记（1）变更登记的对象。纳税人改变名称、法定代表人或者业主姓名、经济类型、经济性质、住所或者经营地点（不涉及改变主管国家机关）、生产经营范围、经营方式、开户银行及账号等内容时，应当依法向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

（2）变更登记的时间。纳税人不论在工商行政管理机关办理变更登记，还是按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记的或者其税务登记的内容与工商登记内容无关的，都应在变更之日起30日内，持有关证件办理变更税务登记。

①变更税务登记申请书；

②纳税人变更税务登记内容的决议及有关证明资料；

③其他有关资料。不同①工商变更登记表及工商执照（注册登记执照）；

②税务机关发放的原税务登记证件（登记证件、副本和登记表等）。

（4）变更税务登记的手续。纳税人办理变更税务登记时，应当向主管国家税务机关领取变更登记表，一式三份，按照表式内容逐项如实填写，加盖企业或业主印章后，于领取变更税务登记表之日起10日内报送主管国家税务机关，经批准后，在规定的期限内领取税务登记及有关证件，并按规定缴付工本管理费。

（5）变更登记的程序。

4.如何注销税务登记（1）注销税务登记的对象和时间①纳税人发生破产、解散、撤销以及其他依法应终止履行纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原主管国家税务机关提出注销税务登记书面申请报告。未办理工商登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起15日内，持有关证件向原主管国家税务机关提出注销税务登记的书面申请报告。

②纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原主管国家税务机关提出注销纳税登记书面申请报告。

（2）注销税务登记的要求纳税人在办理注销税务登记前，应当向原主管国家税务机关缴清应纳税额、滞纳金和罚款，缴销原主管国家税务机关核发税务登记证及其副本、注册税务登记证及其副本、未使用的发票、发票专用章以及税收缴款书和国家税务机关核发的其他证件。

（3）注销税务登记的手续纳税人办理注销税务登记时，应当向主管国家税务机关领取注销税务登记表，一式三份，并根据表内的内容逐项如实填写，加盖企业印章后，于领取注销税务登记表之日起10日内报送主管国家税务机关。

（4）注销税务登记的程序。

5.如何办理停业、复业税务登记（1）停业、复业的对象。实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记。

纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认后，办理复业登记。

（2）停业、复业登记的程序。

税务机关在收到纳税人的停业申请书后，应向纳税人发放“停业申请审批表”，纳税人应办理税款清缴、发票缴销，有关税务机关发送证件的封存手续，并将上述情况填在“停业申请审批表”中。税务机关在审核各项停业信息资料无误后，将纳税人资料转入停业纳税人库，对纳税人下发“核准停止通知书”以及“复业单证领取表”。当纳税人停业结束，进行复业处理时，再由原受理税务机关根据封存单证填列到“复业单证领取表”中，纳税人重新领回封存的单证，税务机关将纳税人的有关资料信息由停业纳税人库转回正常纳税人信息资料库，则整个停业、复业处理过程结束，纳税人可进行正常的营业活动。

6.如何进行纳税申报纳税申报是纳税程序的中心环节，它是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式写明有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续。纳税申报不仅是征纳双方核定应纳税额、开具纳税凭证的主要依据，也是税务机关研究经济信息、加强税源管理的重要手段。实行纳税申报制度，不仅可以促使纳税人增强依法纳税的自觉性，提高税款计算的正确性，而且有利于税务机关依法征收税款，查处财务违章，保证国家税收及时足额入库。

（1）纳税申报的对象。纳税申报的对象是指谁应当办理纳税申报，主要包括以下单位和个人：

①应当正常履行纳税义务的纳税人。在正常情况下，纳税人必须在税收法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。

②应当履行扣缴税款义务的扣缴义务人。扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

③享受减税、免税待遇的纳税人。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续，填报纳税申报表，以便于进行减免税的统计与管理。

（2）纳税申报的内容。纳税申报的内容主要包括两个方面，一是纳税申报表或者代扣代缴、代收代缴税款报告表；二是与纳税申报有关的资料或证件。

①纳税人和扣缴义务人在填报纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告时，应将税种，税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代扣代收税款项目，适用税率或单位税额，计税依据，扣除项目及标准，应纳税额或应代扣、代收税款，税款所属期限等内容逐项填写清楚。

②纳税人办理纳税申报时，要报送如下资料：

纳税申报表。它是由税务机关统一负责印制的由纳税人进行纳税申报的书面报告，其内容因纳税依据、计税环节、计算方法的不同而有所区别。

财务会计报表。它是根据会计账簿记录及其他有关反映生产、经营情况的资料，按照规定的指标体系、格式和序列编制的用以反映企业、事业单位或其他经济组织在一定的时期内经营活动情况或预算执行情况结果的报告文件。不同纳税人由于其生产经营的内容不同，所使用的财务会计报表也不一样，需向税务机关报送的种类也不相同。

其他纳税资料。例如：与纳税有关的经济合同、协议书；固定工商业户外出经营税收管理证明；境内外公证机关出具的有关证件；个人工资及收入证明，等等。

③扣缴义务人纳税申报时，要报送的资料有：

代扣代缴、代收代缴税款报告表。

其他有关资料。通常包括：代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证；与代扣代缴、代收代缴税款有关的经济合同、协议书、公司章程等。

（3）纳税申报的期限。在发生纳税义务后，纳税人、扣缴义务人必须按照法律、行政法规的规定或者税务机关依据法律、行政法规的规定确定的应纳或应缴税款的期限，到税务机关办理纳税申报。由此可以看出，申报纳税的期限有两种：一种是法律、行政法规明确规定的；另一种是税务机关按照法律、行政法规的规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。两种期限具有相同的法律效力。

①各税种的申报期限。因各税种情况不同及税务机关的工作安排，各税种的申报期限也有所不同，在确定申报期限时，必然涉及到纳税义务发生时间和纳税期限的确定问题。

②申报期限的顺延。纳税人办理纳税申报期限的最后一天，如遇公休日，可以顺延。

③延期办理纳税申报。根据我国现行《税收征收管理法》第27条规定“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。”

需要注意的是，纳税人在纳税期限内，无论有无应税收入、所得及其他应税项目，均须在规定的申报期限内，持纳税申报表、财务会计报表及其他纳税资料，向税务机关办理纳税申报；扣缴义务人在扣缴税款期内无论有无代扣、代收税款，均须在规定的期限内，持代扣代缴、代收代缴税款报告表及其他有关资料，向税务机关办理扣缴税款报告。

（4）纳税申报的方式。纳税申报主要有两种形式：

①直接到税务机关办理上述申报、报送事项。这是一种最直接、最常见的方式，操作起来也很简单。

②按照规定采取邮寄、数据电文或其他方式申报、报送事项。当纳税人、扣缴义务人在纳税申报期限内，因各种原因不能或不方便到税务机关办理纳税申报的，可以采取邮寄的方式办理纳税申报或报送事宜。采取邮寄申报的，以邮出地的邮戳日期为实际申报日期。比如在华工作的外籍个人在个人所得税申报期限内，因故不在我国境内或出差离开，通常办理纳税申报时，就可以采取邮寄申报形式办理纳税申报。

数据电文形式是近年来新兴的现代化通读手段或方式，这种高速、快捷的信息传递方式已越来越多地应用于税务管理。采用数据电文的方式进行纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，大大节省了时间，提高了效率。采用数据电文形式，收件人（此处指税务机关）指定特定系统接收数据电文的，该数据电文进入该特定系统的时间视为申报、报送到达的时间；未指定特定系统的，该数据电文进入收件人的任何系统的首次时间视为到达时间。

纳税人、扣缴义务人也可采用邮寄、数据电文以外的法定方式办理纳税申报和报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

（5）违反纳税申报规定的法律责任。纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，同时处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可以处以2000元以上10000万元以下的罚款。

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