1.保管账簿

账簿是企业重要的档案，企业在会计年度开始的时候都要更换使用新的会计账簿，同时对旧账簿加以妥善保管。

（1）账簿的保管。在将所有的旧账对账、结账完毕，并将所有的活页账装订完毕，加上封面并由主管人员签字盖章之后，要及时地将所有的订本账及活页账交由档案人员造册归档。归档时，要编制“会计账簿归档登记表”及明确责任。

会计账簿应有一定的保管期限，根据其特点，分为永久和定期两类。就企业会计而言，国家规定的保管期限是：会计凭证为15年，其中，涉及外事和重大事项的会计凭证为永久保管；会计账簿中，一般日记账为15年，现金和银行存款日记账为25年，明细账和总账为15年，固定资产卡片在固定资产清理报废后保存5年，辅助账簿为15年，涉外和重大事项会计簿永久保管；会计报表中，年度会计报表永久保管，月、季会计报表保管5年。

（2）需要调用旧账时应办理的手续。各单位保存的会计账簿归档后不得借出，如有特殊需要经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续，查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂划、拆封和抽换。

各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度。

2.更换账簿为了清晰地反映各个会计年度的财务状况和经营成果，每个会计年度开始时，一般都要启用新账，并把上年度的会计账簿归档保管。

现金日记账、银行存款日记账、总分类账及明细分类账都要每年更换新账，但固定资产明细账或固定资产卡片可以继续使用，不必每年更换新账。

年终结账后，有期末余额的账户，应将其余额结转至下年度新账簿的相应账户中去。结转时，将账户的余额直接记入新账簿中相对应的账户中的余额栏内，不需要编制记账凭证，也不必将本年有余额的账户调整为零。

下年度新开账户的第一行，填写的日期是1月1日，“摘要”栏注明“上年结转”字样，同时，将上年结转余额记入“余额”栏，并标明余额方向。上年度该账户的借方余额，转至本年度新账内仍为借方余额，上年度该账户的贷方余额，转至本年度新账内仍为贷方余额。

1.出纳报告单的格式出纳记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账等核算资料，定期编制出纳报告单，报告本单位本期现金和银行存款等的收支与结存情况，并据以与总账会计核对现金和银行存款的期末余额。

出纳报告是出纳工作的最终成果，也是单位管理者进行经营决策的重要依据，因此必须保证其出纳信息的真实性、完整性和准确性。出纳人员应根据单位内部管理的要求设计符合单位实际情况的出纳报告，定期编制并及时报送。

出纳报告属于企业内部报告，形式上具有较大的灵活性，但其基本内容应当包括“上期结存”“本期收入”“本期支出”和“期末结存”等基本项目。出纳人员记账后，应根据现金日记账、银行存款日记账、有价证券明细账、银行对账单等核算资料，定期编制“出纳报告单”，报告本单位一定时期现金、银行存款、有价证券的收存情况，并与总账会计核对期末余额。

2.出纳报告单的编制编制出纳报告单应符合下列要求。

（1）编制要及时。出纳报告单的报告期可与本单位总账会计汇总记账的周期相一致，如果本单位总账5天汇总一次，则出纳报告单5天编制一次。但本单位货币收支业务量较大或因内部决策的需要，出纳报告单可就现金和银行存款情况每天一报。

（2）账表内容必须一致。出纳报告单上的项目内容应当与出纳日记账有关明细账和备查簿内容相符，保证其出纳信息的真实、完整、准确。

（3）横向项目填表说明。

①上期结存数是指报告期前一期期末结存数，即本期报告期前一天的账面结存金额，也就是上一期出纳报告单的“本期结存”。

②本期收入数按账面本期借方合计数额填列。

③本期支出数按账面本期贷方合计数额填列。

④本期结存是指本期期末账面结存数字，它等于“上期结存+本期收入-本期支出”的数额，本期结存必须与账面实际结存数一致。

⑤备注是对明细账目中特殊情况的说明，如银行存款中的未达账项、债券的到期日期等。

（4）纵向项目设计说明。纵向项目设计时可根据实际需要进行扩充合并，一般的整合原则是：

①现金可按保管人分项，如连锁超市的各个门市部。

②银行存款先按币种分项，再按不同的开户账号分项，出于简化工作量考虑也可以按常用与不常用分项。

③其他货币资金按明细账分项。

④有价证券按不同单位分项，债券可以按到期天数分项。

⑤其他项目如应收票据、应付票据可根据实际需要设置。

（5）报送范围和程序要确定。由于出纳报告属于单位内部资料，出纳人员未经有关领导的批准，不得任意传送或泄露其内容。但在接受国家行政部门如工商、税务、审计等的检查时，出纳人员也不得擅自隐瞒、篡改出纳报告的内容。

职业潜质测试测试题目：

旅行时在荒山野岭迷了路，这时天色已晚，你发觉附近只有一间小屋子，逼不得已只好向主人借宿，可是屋主人夫妇却告诉你屋子的四个房间都闹鬼，一定要住下来的情况下，你会选择哪个房间呢？

A。有个人头从窗外恶狠狠瞪着你睡觉的房间。

B。厕所会传来开关门声和女人叹息声的房间。

C。你一躺上床，床就开始摇晃不让你睡的房间。

D。半夜醒来看到一个无头鬼坐在床边的房间。

解析：

选择A：你适合的工作多半拥有自己的专属空间。虽然挣得不多，但有稳定的收入来源，而且比较固定，不容易被外界所影响。有人从窗外瞪着你代表来自于周遭对你的不满和异样的眼光，在窗外代表不容易对你造成影响。例如老师的工作，不管你多么不受学生欢迎，可是并不会轻易就丢了饭碗。其他例如公务员等悠闲工作也都可以归类于此。

选择B：你比较喜欢安静的工作，尤其是公司的主管人事或是其他幕后策划等的工作。厕所会传来开关门声和女人的叹息声，代表你会受到来自于上级的压力或是主管的责骂。比较起来，你宁愿整天待在办公室里吹冷气也不愿意到外面去忍受风吹日晒，其他诸如高科技产业的技师或工程师，企业的网络工程师或是会计等也都是比较适合你的。

选择C：你适合从事活动性较强或业务类的工作，你的个性比较好动，整天坐在办公室里怕是会憋出病来。你也不喜欢受拘束，所以你的职业也倾向于常常到外头走动的工作，像保险推销员、房产经纪人等。床开始摇晃不让你睡代表你做业务时，拜访客户常常会遭到拒绝、碰壁。其他像是大老板的司机或是导游也都可以归于此类。

选择D：与人沟通是你比较擅长的，因此接近群众的工作对你来说不错。影视明星、政府官员等需要群众支持的工作都适合你。无头鬼坐在床边代表这个人和你密不可分，可是你又无法看清他是谁。就像棒球明星会累积一定的球迷，也靠球迷的拥戴吃饭，可是又不知道谁是谁一样。其他像是公司的公关、便利商店的店员或是银行的服务人员也都比较适合你。

§§第三章票据实务一看就懂 。VIP。♂丝♂路♂文♂学♂网*♂www.wen♂xue.c♂om