5.1资金管理制度设计案例

第一章总则1.为加强资金管理，提高资金使用效益，充分发挥公司的筹融资职能……实现公司资金运转安全、高效的目标，制定本制度。

2.本办法所指子公司包括全资子公司、控股子公司等纳入报表合并范围的法人实体，分公司指公司设立的分支机构，总公司指××投资股份有限公司。

3.各单位须严格按照本办法进行资金管理，不得越权行事。

4.资金管理的基本原则：统一管理、分级负责、相互调剂、有偿使用……

第二章资金管理权责1.总公司财务部是公司资金管理的职能部门，具体组织与管理公司系统各类资金的运作。其资金组织与管理的具体权责为：

（1）根据各公司报送的年度资金收支计划，财务部进行审查、汇总，统筹安排，提出公司年度资金运作计划及具体筹融资方案，并组织实施与监督上述计划与方案的执行；总公司年度筹集资金总额超过××万元以上，年度资金运作计划及具体筹融资方案由董事会批准；××万元以下由董事会授权公司总裁批准。

（2）总公司在政策允许的范围内和不影响其他股东利益的情况下有权调度子（分）公司暂时闲置的资金。

（3）审查、批复子（分）公司重大筹融资方案，掌握其资金流入流出情况，发现并纠正资金运作过程中存在的问题。

（4）核定子（分）公司资金占用指标和各类资金周转指标。

2.子（分）公司财务部负责各自具体的资金运作，其管理职责为：

（1）编制本单位年度资金收支计划，报总公司批准后组织实施。

（2）拟定本单位年度筹融资方案，对纳入公司年度计划内的筹融资，由各单位按计划组织落实，并上报总公司备案；对计划外的筹融资必须报告总公司，待批准后方可实施。

（3）子（分）公司应加强资金管理，及时收回各种应收款项，减少资金占用，加速资金周转，确保公司资金的安全。

3.严禁各公司下列筹融资行为：

（1）以高于同期银行存款利率的利率向其他单位和个人以及本单位职工进行债务式融资或商业信用融资。

（2）未经批准，以固定分红或按收益情况进行分红等方式向其他单位和个人进行股权式融资……

（3）其他不合理不合法的融资行为。

4.严禁各公司下列资金运作行为：

（1）向其他单位和个人拆出资金。

（2）违反公司规定对外投资。

（3）私设小金库或资金体外循环。

（4）未按合同规定提供预付款项。

（5）提供不合理的商业信用期限。

（6）其他不合法的资金支出。

第三章资金使用的审批与内部控制5.各级单位必须建立健全资金使用审批程序和内部控制制度，确保各项资金使用的安全。

1.各单位日常费用开支，有明确控制标准的项目，按标准控制；无明确开支标准，但有总额控制的，按总额控制。对超标准、超定额的开支，各级财务部门不予报销，确需开支的，由费用开支部门申报费用追加计划，由总裁批准后执行。

各单位日常费用的审批程序、权限，由各单位自行制定。费用审批原则上执行一支笔制度，对有标准和总额控制的费用项目，在费用控制标准和费用控制总额以下的，可由财务部把关，分管领导审批；

对控制标准和费用控制总额以上的开支，特别是对无标准、无总额控制的项目和某些临时开支项目及有标准但一次支出金额较大的项目（××万元以上），必须事先申请，由总裁（经理）一支笔审批。

2.各单位生产经营发生的各项对外资金支付，包括存货采购、支付的货款及运费，按合同规定支付的预付货款，国际贸易正常购汇用款等支出，由资金使用部门提出申请并经部门经理签字后，送财务部门审核用款的合理性、合法性，属正常用款的由财务经理签字后报主管财务领导审批使用。对有问题的开支，财务部门有权拒绝支付，特殊情况下必须由总裁（经理）签字使用这笔资金。

3.各单位按规定归还银行贷款及清还其他债务的，如不影响资金周转，由财务经理审核后报主管财务领导审批执行；影响资金周转的，说明情况后报总裁（经理）批准。属于偿还历史上形成的贷款以及账龄较长的应付款必须经总裁（经理）批准，子公司、分公司此项行为还须报总公司批准；建设项目拨付资金，由项目单位提出申请后，由总公司项目管理部门根据项目的形象进度提出资金使用意见后，经财务部门审核，报公司总会计师、主管领导、总裁批准后拨付资金。

4.总公司委托理财发生资金流出必须经财务经理签字后报主管财务领导及总裁批准后执行……

5.总公司将资金调剂给子、分公司解决临时资金需求，在不影响总公司资金需求和安全有保证的情况下，××万元及××万元以下的资金由财务经理签字后报主管财务领导审批，××万元以上必须由总裁审批。

第四章资金内部有偿使用制度总公司与子（分）公司之间的资金往来、资金占用实行有偿使用制度……

1.有偿使用资金包括：总公司与各级单位之间发生的互相占用结算资金；调剂资金发生的内部资金往来；子公司应付母公司但尚未支付的分配利润（股利）；分公司使用总公司的资金及应缴付总公司但尚未缴付的利润（按季缴付）；其他各种形式的资金占用。总公司拨付给分公司开办资金，除另有约定的不计算资金占用费。

2.子（分）公司与总公司之间相互占用的资金，除另有约定，一律按3个月期银行贷款利率计算资金利息。总公司按季计算利息，填制利息单，通知占用资金的单位。

第五章日常资金管理各单位应加强日常资金的监管，确保资金的正常运转。

1.各单位除按银行的要求开立基本账户和结算账户外，还应按照总公司的要求在有关银行开户。对所属单位较多且地域分布比较集中的子（分）公司，应要求所属单位的主要结算户与子（分）公司的主要结算户在同一银行。

2.各单位的银行存款账户余额必须日清月结，银行存款日记账必须能准确反映逐日银行存款余额。

3.各单位每周一下午给总公司报送银行存款汇总余额及各开户行银行存款余额情况表。

4.加强应收款项的余额动态分析，及时回收各项资金。

5.按月编制现金流量表，并随其他会计报表上报总公司财务部。

6.逐月编制下月资金收支计划表，并于每月最后一个工作日报总公司财务部。

7.各级财务部门应随时向单位领导报告资金运行过程中存在的问题，重大问题及时向总公司报告。

第六章资金管理责任制度各单位必须在本办法的指导下建立健全本单位的资金管理办法，明确各项管理职责，做到奖罚分明，并将办法报总公司备案。

1.严格执行资金管理办法，对越权越级审批的要给予批准，造成损失的，承担经济和法律责任。

2.因审核不严、监控不力造成资金管理出现问题的，要追究各级单位财务负责人、单位领导以及经办人员的责任。

3.对私设“小金库”和资金体外循环的现象，一旦发现，没收全部资金和非法所得，并追究财务负责人和单位领导的责任。

4.子（分）公司应督促所属下级单位建立健全资金管理制度，并对下级单位资金管理中出现的问题承担管理责任。

第七章资金管理中心的职责公司财务部设立资金管理中心，负责公司系统的日常资金管理工作，其职责如下：

1.定期编制公司资金平衡计划及资金实际执行情况报告，提出年度融资方案。

2.统一对外办理有关公司贷款、抵押、质押、互保，确保公司资金的安全。

3.统一对外筹资，确保公司的资金需求。

4.监控各单位资金运动，掌握近期资金运动情况，指出各单位资金管理中存在的问题。

5.定期反馈公司及下属单位的资金余额。

6.核定各分（子）公司及控股单位日常留用的资金余额。

7.建立健全内部资金日常调度和监控的网络体系。

8.保持与银行及其他金融机构稳定密切的合作关系。

第八章附则1.本制度由公司财务部负责解释。

2.本制度自颁布之日起施行。

5.2企业现金管理制度设计案例第一章总则第一条为加强现金管理，规范现金结算行为，根据国家《现金管理暂行条例》，结合本公司实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于公司总部及所属分公司、子公司。

第二章现金支出管理第三条开户单位可以在下列范围内使用现金：

1.职工工资、津贴；个人劳务报酬。

2.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

3.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。

4.向个人收购农副产品和其他物资的价款。

5.出差人员必须随身携带的差旅费。

6.结算起点以下的零星支出。

7.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

第四条前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。

第五条超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

第六条转账结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。在销售活动中，不得对现金结算给予比转账结算优惠待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。

第七条开户银行应当根据实际需要，核定开户单位三天～五天的日常零星开支所需的库存现金限额。

第三章现金收入控制的集中银行方法第八条集中银行，是指通过设立多个策略性的收款中心来代替通常在公司总部设立的单一收款中心……以加速账款回收的一种方法。其目的是缩短从顾客寄出账款到现金收入企业账户这一过程的时间。

1.具体做法是：

（1）企业以服务地区和各销售区的账单数量为依据，设立若干收款中心，并指定一个收款中心（通常是设在公司总部所在地的收账中心）的账户为集中银行。

（2）公司通知客户将货款送到最近的收款中心而不必送到公司总部。

（3）收款中心将每天收到的货款存到当地银行，然后再把多余的现金从地方银行汇入集中银行――公司开立的主要存款账户的商业银行。

2.设立集中银行主要有以下优点：

（1）账单和货款邮寄时间可大大缩短。账单由收款中心寄给该地区顾客，与由总部寄发账单相比，顾客能较早收到账单。顾客付款时，货款邮寄到最近的收款中心，通常也比直接邮往总公司所需时间短。

（2）支票兑现的时间可缩短。收款中心收到顾客汇来的支票存入该地区的地方银行，而支票的付款银行通常也在该地区内，因而支票兑现较方便。

3.但集中银行也有如下缺点：

（1）每个收款中心的地方银行都要求有一定的补偿余额，而补偿余额是一种闲置的不能使用的资金。开设的中心越多，补偿余额也越多，闲置的资金也越多。

（2）设立收款中心需要一定的人力和物力，花费较多。所以，财务主管在决定采用集中银行时，不可忽略这两个缺陷。

第四章现金收入控制的锁箱系统方法第九条锁箱系统是通过承租多个邮政信箱，以缩短从收到顾客付款到存入当地银行的时间的一种现金管理办法。

1.采用锁箱系统的具体做法是：

（1）在业务比较集中的地区租用当地加锁的专用邮政信箱。

（2）通知顾客把付款邮寄到指定的信箱。

（3）授权公司邮政信箱所在地的开户行，每天数次收取邮政信箱的汇款并存入公司账户，然后将扣除补偿余额以后的现金及一切附带资料定期送往公司总部。这就免除了公司办理收账、货款存入银行的一切手续。

第十条采用锁箱系统的优点是大大地缩短了公司办理收款、存款手续的时间，即公司从收到支票到完全存入银行之间的时间差距消除了。这种方法的主要缺点是需要支付额外的费用。由于银行提供多项服务，因此要求有相应的报酬。这种费用支出一般来说与存入支票张数成一定比例……所以，如果平均汇款数额较小，采用锁箱系统并不一定有利。

第十一条企业是否采用锁箱系统方法，要看节约资金带来的收益与额外支出的费用哪个更小。如果增加的费用支出比收益小，则可采用该系统；反之，就不宜采用。

第五章现金盘点制度第十二条企业应定期组织库存现金的盘点，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金等的盘点。盘点库存现金的步骤是：

1.在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可以加封，然后由出纳员按已办妥现金收付手续的收付款凭证逐笔登账，如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点。

2.由出纳员根据现金日记账结出现金余额。

3.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点报告表”，分币种面值列示盘点金额。

4.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

5.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。

第十三条若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点报告表”中注明或作出必要的调整。

第六章现金预算制度第十四条现金预算是良好现金流量管理的一个非常重要的部分。现金预算要做好以下几个方面：

1.确保在需要现金时有可供使用的现金。

2.在正常时期识别出现金短缺，以采用适当的补救措施。

3.发现多余现金，在必要时将它们转移投资到可以赚取满意回报的地方。

第十五条现金预算是用预定数字编制的，它记录该月将要流进或流出的现金。为了做到这一点，应将供应者或客户允许的信贷期限考虑在内。例如本月出售了商品或本期应收到股息等本身并不真正要紧，要紧的是什么时候能真正从销售或股利中收到这笔现金。因而……非现金科目就不包括在现金预算内。

第十六条现金预算仅涉及该期现金的实际流入和流出，即现金的实际物理运动。然而，交易与损溢账户涉及那些未包括在现金预算中的科目，也要予以特别关注。

5.3银行结算制度设计案例第一章总则1.为了加强公司的资金管理，规范公司银行存款的使用，根据中国人民银行颁布的《银行结算办法》和《银行账户管理办法》，结合本公司的实际情况，制定本制度。

2.本制度适用于公司本部及所属子公司、分公司。

第二章银行存款开户的有关规定1.公司及所属独立核算单位可根据经营管理的需要，按规定的审批手续开设银行账户，非独立核算单位原则上不准开设银行账号，异地设立的分公司经公司财务部批准，可在当地设立银行结算账户。

2.公司财务部统一管理各银行账户，下属分、子公司经批准独立开设的银行账户，必须报公司财务部备案管理。

3.银行账户只能用于规定业务范围内的银行结算，不得出租、出借，不得用于个人结算。

4.公司只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

5.在银行开立基本存款账户时，必须填制“开户申请书”，提供当地工商行政管理机关核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本等有关文件，送交盖有企业印章的印鉴卡片，经银行审核同意，并凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证开立账户。

6.申请开立一般存款、临时存款、专用存款账户，应填制“开户申请书”，提供基本存款账户的企业同意其附属的非独立核算单位开户的证明等证件，送交盖有企业印章的卡片，银行审核同意后开立账户。

7.基本存款账户是企业办理日常结算和现金收付的账户；企业的工资和资金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。

8.一般存款账户是企业在基本存款账户以外的银行存款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取。

9.临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付。

10.专用存款账是企业因特定用途需要开设的账户。

第三章银行结算方式1.银行汇票结算方式银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。

2.商业汇票结算方式商业汇票是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日内。

3.银行本票结算方式银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给其凭以办理转账结算或支取现金的票据。

4.支票支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。

支票分为现金支票和转账支票。现金支票不可以转账，转账支票不能支取现金。

5.汇兑汇兑是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。汇兑分信汇、电汇两种，由汇款人选择使用。

6.委托收款委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。

7.托收承付托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承兑付款的结算方式。

8.信用证信用证是在异地商品交易中，由购货方先将货款交存当地银行，由银行向外地销货方开户银行签发的一种保证支付款项的书面证明。一般用于国际贸易，以保证购货方不会拖欠销货方的货款。

第四章银行存款的管理1.公司在两个银行账户之间转存资金时，须经财务部负责人同意。

2.出纳人员必须在办理完毕收付款单据的当日将其及时转交会计人员进行账务处理。

3.出纳人员应根据审核无误的记账凭证，逐日、逐笔、序时登记银行存款日记账，并结出当日余额。

4.应每月至少将银行存款日记账与银行对账单核对一次，以检查银行存款收付及结存情况。并编制“银行存款余额调节表”，对超一个月的未达账项，必须向财务负责人汇报，并检查原因，及时处理。

第五章附则1.本制度由财务部负责解释。

2.本制度自颁布之日起施行。

5.4零用金管理制度设计案例第一章总则1.为了加强公司的零用金管理，规范零用金的使用，特制定本制度。

2.本制度适用于公司本部及所属子公司、分公司。

第二章备用金的使用与保管1.有关零用金之设置划分（1）公司本部由财务部负责各单位之零星支付。

（2）子公司、分公司负责设置零